在會計學概要中第119頁中例題6
有為公司於98年3月31日發行券面利率8%，公司債面額$9,000,000之分期9償還公司債，該公司債每年3月31日及9 月30日付息，自100年3月31日起每年3月31日各償還$3,000,000，有為公司發行得款現金＄9,319,140，並支付發行成本＄81,000，假設該公司溢價與發行成本採流通額法攤銷。試作：
(1)計算99年12月31日應付公司債帳面價值。
(2)計算99 年應認列之利息費用。
(3)假設有為公司於100年7月1日以102的價格加應計利息將原預定於102年3月31日到期之公司債的三分之一提前買回，則公司債收回損益若干?
(4)100年9 月31日付息時應攤銷之溢價為何?
(5)101年1月1日帳上未攤銷之溢價為若干?
解答如下:
(1)溢價=$319,140-$81,000=$238,140....(懂)
99年1231日應付公司債已攤銷溢價
=$238,140X(3/27X19/12X3)=$138,195....(不懂,尤其所乘的積數算不出
來等於$138,195,且所乘的數值(3/27X19/12X3)是怎麼來的?)
99年12月31日應付公司債帳面價值
=$9,000,000+$238,140-$138,195=$9,099,225....(前面懂了,大概就會懂了)
(2)99年攤銷溢價=$238,140X(3/27X3)=$79,380....(3/27這個數值怎麼來的?)
99年應認列之利息費用=$9,000,000X8%+$79,380=$640,620....(應該是$8,000,000X8%-$79,380=$640,420吧)
(3)102年到期公司債於100/7/1之帳面價值
=﹝$3,000,000+$238,140X12/27X21/48﹞X1/3=$1015,435....(12/27及21/48還有1/3各表示什麼數值比?)
公司債收回損失=$1,000,000X102%-$1,015,435=$4,565....(懂)
(4)$238,140X(3/27X6/12+3/27X2/3X6/12)=$22,050....(3/27,6/12,3/27,2/3,6/12數值各代表什麼?)
(5)101年1月1日帳上未攤銷之溢價
=$238,140X(3/27X3/12+3/27X13/12X2/3)=$23,665....($23,665這個積算不出來,另3/27,3.12,13/12,2/3各又代表什麼?
本人真是百思不得其解,只怪當初學習時偷懶,還望大大能幫忙解惑,不甚感激^^
另也希望出版社能勘誤呢!!
親愛的讀者您好：
你對於【T5C02記帳試會計學概要】，詳細答覆如下：
P119例題6
在流通額法中，應按「每年流通在外公司債面額」佔「所有年度公司債面額加總」的比例進行攤銷。
|
期間 |
98.3.31-99.3.31 |
99.3.31-100.3.31 |
100.3.31-101.3.31 |
101.3.31-102.3.31 |
合計 |
|
流通在外面額 |
9,000,000 |
9,000,000 |
6,000,000 |
3,000,000 |
27,000,000 |
|
比例 |
9 / 27 |
9 / 27 |
6 / 27 |
3 / 27 |
27 / 27 |
99.12.31應付公司債以攤銷溢價：
238,140×（9 / 27×9 / 12＋9 / 27）＝59,535＋79,380＝138,195
|
*說明： 238,140×（9 / 27×9 / 12）＝59,535→98.3.31到98.12.31的攤銷額 238,140×（9 / 27）＝79,380→99.1.1到99.12.31的攤銷額 |
99年攤銷價值請見上題。
99年應任列之利息費用為：9,000,000×8%－79,380＝640,620
100.9.30付息時應攤銷之溢價
238,140×（3 / 27×6 / 12＋3 / 27×2 / 3×6 / 12）＝22,050
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*說明： 238,140×（3 / 27×6 / 12）＝13,230 →101.3.31到期部分公司債在100.3.31到100.9.30的攤銷額 238,140×（3 / 27×2 / 3×6 / 12）＝8,820 →102.3.31到期部分公司債在100.3.31到100.9.30的攤銷額，因為有1 / 3提前買回，所以要乘 2 / 3 |
101.1.1帳上未攤銷之溢價
238,140×（3 / 27×15 / 12×2 / 3＋3 / 27×3 / 12）
＝22,050＋6,615＝28,665
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*說明： 238,140×（3 / 27×15 / 12×2 / 3）＝22,050 →102.3.31到期部分公司債還剩15個月，所以要乘15 / 12 238,140×（3 / 27×3 / 12）＝6,615 →101.3.31到期部分公司債還剩3個月，所以要乘3 / 12 |
感謝讀者來函，望您繼續支持本社！
(以上為鼎文文化集團老師群協助解答)
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